Compensación de acciones de empleados Objetivo de aprendizaje Explicar cómo funcionan las opciones de acciones de los empleados y cómo una empresa registraría su problema Las opciones de puntos clave, como su nombre indica, no tienen que ser ejercidas. El tenedor de la opción idealmente debe ejercerlo cuando el precio de mercado de la acción sube más que el precio de ejercicio de las opciones. Cuando esto ocurre, el titular de la opción se beneficia adquiriendo las acciones de la empresa a un precio por debajo del precio de mercado. Un ESO tiene características que son a diferencia de las opciones de intercambio, tales como un precio de ejercicio no estandarizado y cantidad de acciones, un período de carencia para el empleado y la realización requerida de metas de desempeño. El valor razonable de las opciones en la fecha de la concesión debe estimarse utilizando un modelo de fijación de precios de opciones, como el modelo BlackScholes o un modelo binomial. Un gasto de compensación periódico se registra en la cuenta de resultados y también en la cuenta de capital pagada adicional en la sección de acciones del accionista. Términos El precio fijo al que el propietario de una opción puede comprar (en el caso de una llamada) o vender (en el caso de una put) el valor o la mercancía subyacente. Un pago por trabajo hecho salarios, sueldos, emolumentos. Un período de tiempo que un inversionista u otra persona que tiene derecho a algo debe esperar hasta que sean capaces de ejercer plenamente sus derechos y hasta que esos derechos no se puedan quitar. Ejemplo Una compañía ofrece opciones de acciones con vencimiento en tres años. Las opciones de compra de acciones tienen un valor total de 150.000, y es de 50.000 acciones de acciones a un precio de compra de 10. El valor nominal de las acciones es 1. El asiento diario de gastos de las opciones de cada período sería: Compensación de gastos 50.000 adicionales pagados Capital, opciones sobre acciones 50.000. Este gasto se repetiría para cada período durante el plan de opciones. Cuando se ejerzan las opciones, la empresa recibirá efectivo de 500.000 (50.000 acciones a 10). El capital pagado tendrá que ser reducido por la cantidad acreditada durante el período de tres años. Las acciones comunes aumentarán en 50.000 (50.000 acciones a 1 valor nominal). Y el capital pagado en exceso de la par debe ser acreditado para equilibrar la transacción. La entrada en el diario sería: Efectivo 500.000 Capital pagado adicional, Opciones de compra 150.000 Acciones ordinarias 50.000 Capital pagado adicional, Exceso de la paridad 600.000 Texto completo Definición de opciones sobre acciones para empleados Una opción de compra de acciones para empleados (ESO, por sus siglas en inglés) Opción sobre el capital social de una empresa, concedida por la empresa a un empleado como parte del paquete de remuneración de los empleados. El objetivo es dar a los empleados un incentivo para comportarse de manera que impulsará el precio de las acciones de la empresa. Los OEN se ofrecen principalmente a la administración como parte de su paquete de compensación para ejecutivos. También pueden ofrecerse a personal de nivel no ejecutivo, especialmente por empresas que aún no son rentables y tienen pocos otros medios de compensación. Las opciones, como su nombre indica, no tienen que ser ejercidas. El tenedor de la opción idealmente debe ejercerlo cuando el precio de mercado de acciones sube más que el precio de ejercicio de las opciones. Cuando esto ocurre, el titular de la opción se beneficia adquiriendo las acciones de la empresa a un precio por debajo del precio de mercado. General Foods Common Stock Certificate Las empresas que cotizan en bolsa pueden ofrecer opciones sobre acciones a sus empleados como parte de su remuneración. Características de las ESO Las ESOs tienen varias características diferentes que las distinguen de las opciones de compra negociadas en bolsa: No hay un precio de ejercicio estandarizado y normalmente es el precio actual de las acciones de la empresa en el momento de la emisión. A veces se usa una fórmula, como el precio promedio para los próximos 60 días después de la fecha de la concesión. Un empleado puede tener opciones sobre acciones que se pueden ejercer en diferentes épocas del año y para diferentes precios de ejercicio. La cantidad de acciones ofrecidas por los ESO también no está estandarizada y puede variar. Por lo general, es necesario cumplir un período de adquisición antes de que se puedan vender o transferir las opciones (por ejemplo, 20 de las opciones se otorgan cada año durante cinco años). Los objetivos de desempeño o utilidad pueden necesitar ser satisfechos antes de que un empleado ejerza sus opciones. La fecha de vencimiento suele ser un máximo de 10 años a partir de la fecha de emisión. Por lo general, los ESO no son transferibles y deben ser ejercidos o expirados sin valor alguno en el día de vencimiento. Esto debería alentar al tenedor a vender sus opciones anticipadamente si es rentable hacerlo, ya que existe un riesgo sustancial de que los ESO, casi 50, alcancen su fecha de vencimiento con un valor sin valor. Dado que los OEN se consideran un contrato privado entre un empleador y su empleado, deben abordarse cuestiones como el riesgo de crédito de las empresas, la organización de la compensación y la liquidación de las transacciones. Un empleado puede tener un recurso limitado si la empresa no puede entregar el stock al ejercicio de la opción. Los ESO tienden a tener ventajas impositivas que no están disponibles para sus contrapartes cambiarias. Contabilidad y valoración de los OEN Las opciones sobre acciones de los empleados tienen que ser registradas como gastos en los US GAAP en los Estados Unidos. A partir de 2006, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) acuerdan que el valor razonable de las opciones en la fecha de concesión debe estimarse utilizando un modelo de fijación de precios de opciones. La mayoría de las empresas públicas y privadas aplican el modelo BlackScholes. Sin embargo, hasta septiembre de 2006, más de 350 compañías han revelado públicamente el uso de un modelo binomial en las presentaciones de la SEC (Securities and Exchange Commission). Se deben cumplir tres criterios al seleccionar un modelo de valoración: El modelo se aplica de manera coherente con el objetivo de medición del valor razonable y otros requisitos del FAS123R se basan en la teoría económica financiera establecida y generalmente se aplican en el campo y reflejan todas las características sustantivas del (Es decir, supuestos sobre volatilidad, tasa de interés, rendimiento de dividendos, etc.). Se registra un gasto de compensación periódico por el valor de la opción dividido por el período de consolidación de los empleados. El gasto de compensación es debitado e informado en el estado de resultados. También se acredita a una cuenta de capital pagada adicional en la sección de capital del balance. Asignar Concepto de Lectura Asignar sólo este concepto o capítulos enteros a su clase de forma gratuita. Opciones y la mordida de Impuestos Diferidos Implementación de la Declaración FASB no. 123 (R) va más allá de la selección de un método para valorar las opciones de acciones de los empleados. Los CPA también deben ayudar a las empresas a realizar los ajustes necesarios en la contabilidad tributaria para realizar un seguimiento adecuado de los beneficios fiscales de la compensación basada en acciones. Declaración no. 123 (R) exige que las empresas utilicen la contabilización de impuestos diferidos para las opciones sobre acciones de los empleados. Unos atributos de impuestos de opciones determinan si una diferencia temporal deducible surge cuando la compañía reconoce el gasto de compensación relacionado con la opción en sus estados financieros. Las empresas tratarán opciones no calificadas e incentivos de manera diferente. Las empresas que no siguieron el enfoque de valor razonable de la Declaración no. 123 debe establecer un fondo inicial de exceso de beneficios fiscales para todas las concesiones otorgadas después del 15 de diciembre de 1994, como si la compañía hubiera estado contabilizando las opciones sobre acciones bajo esta declaración todo el tiempo. Para ello, los CPA deben realizar un análisis de los efectos fiscales de las opciones otorgadas, modificadas, liquidadas, perdidas o ejercidas después de la fecha de vigencia de la Declaración. 123. Ciertas situaciones inusuales pueden requerir un manejo especial. Estos incluyen los casos en que los empleados pierden una opción antes de que sea adquirida, la empresa cancela una opción después de la adquisición o una opción caduca sin ejercer, por lo general porque está bajo el agua. Los CPAs también deben ser cautelosos de posibles trampas cuando las opciones están bajo el agua, cuando la compañía opera en otros países con diferentes leyes tributarias o tiene una pérdida operacional neta. Cálculo del saldo inicial del APIC y de los cálculos de impuestos en curso requeridos por el 123 (R) es un proceso complejo que requiere un cuidadoso registro. El método simplificado recientemente aprobado agrega otro conjunto de cálculos que las empresas necesitan realizar. Los CPAs deben alentar a las compañías a comenzar a hacer estos cálculos tan pronto como sea posible ya que algunos requieren rastrear la información histórica. Nancy Nichols, CPA, PhD, es profesora asociada de contabilidad en la Universidad James Madison en Harrisonburg, Virginia. Su dirección de correo electrónico es nicholnbjmu. edu. Luis Betancourt, CPA, PhD, es profesor asistente de contabilidad en la Universidad James Madison. Su dirección de correo electrónico es betanclxjmu. edu. Ouve tomó la decisión de la metodología de valoración necesaria y ayudó a la empresa a seleccionar un método de adopción. Ahora es hora de sentarse y relajarse, mientras que otras empresas luchan para terminar de implementar el FASB Declaración no. 123 (revisado), Pago basado en acciones. Pero espera. Antes de que usted consiga demasiado cómodo, hay otras preocupaciones que las compañías que emiten compensación basada en acciones deben tratar. Mientras que las cuestiones de valoración han recibido la parte de los leones de la atención, los CPA también deben ayudar a las empresas imprudentes a hacer frente a la Declaración no. 123 (R) s implicaciones fiscales. El cambio es inevitable En previsión del gasto obligatorio de opciones sobre acciones, 71 de las empresas estaban revisando o planeando revisar sus programas de incentivos a largo plazo para empleados. Fuente: Hewitt Associates, Lincolnshire, Illinois. Las normas tributarias de la Declaración núm. 123 (R) son complejos. Ellos requieren el seguimiento de los beneficios fiscales de la compensación basada en acciones sobre una base de subvención por país y país por país. Además, para reducir el impacto de las transacciones futuras en el estado de resultados, las empresas deben preparar un historial de 10 años de actividad de opciones sobre acciones para determinar el monto del fondo de capital adicional pagado en capital (APIC). Este artículo describe el impuesto y la contabilidad relevantes para que las CPA puedan ayudar a los empleadores y clientes a cumplir con los nuevos requisitos más fácilmente. ANTECEDENTES FASB emitió la Declaración no. 123 (R) en diciembre de 2004. Bajo la Declaración anterior no. 123, las empresas tenían la opción de contabilizar los pagos basados en acciones utilizando el método del valor intrínseco de APB Opinion no. 25, Contabilización de acciones emitidas a empleados, o un método de valor razonable. La mayoría utiliza el método del valor intrínseco. Declaración no. 123 (R) eliminó esa opción y exige que las compañías utilicen el método del valor razonable. Para estimar el valor razonable de las opciones de los empleados, las compañías deben usar un modelo de tasación de opciones como Black-Scholes-Merton o red. Además de seleccionar un modelo de fijación de precios, las empresas deben tener en cuenta el impacto de la impuesto diferido sobre la distribución de las opciones sobre la base del valor razonable. Con la posición de personal del FASB no. 123 (R) -3 permitiendo a la mayoría de las empresas hasta al menos el 11 de noviembre de 2006, para determinar un método para calcular el conjunto de exceso de los beneficios fiscales, todavía hay tiempo para que las CPA ayuden a las empresas a prepararse para los impuestos diferidos. 123 (R) crea. CONTABILIDAD FISCAL DIFERIDA La declaración no. 123 (R) exige que las empresas utilicen la contabilización de impuestos diferidos para las opciones sobre acciones de los empleados. Los atributos de un impuesto de opciones determinarán si una diferencia temporal deducible surgirá cuando una compañía reconozca el gasto de compensación relacionado con la opción en sus estados financieros. Opciones de acciones no calificadas (NQSOs). Cuando una empresa otorga a un empleado un NQSO, reconoce el gasto de compensación relacionado y registra un beneficio fiscal igual al costo de compensación multiplicado por la tasa de impuesto sobre la renta de la compañía. Esto crea un activo por impuestos diferidos porque la compañía está tomando una deducción de los estados financieros que actualmente no es deducible para los propósitos del impuesto sobre la renta. Cuando un empleado ejerce un NQSO, la compañía compara la deducción de impuestos permisible con el gasto de compensación de estados financieros relacionado calculado anteriormente y acredita el beneficio fiscal asociado con cualquier deducción fiscal excesiva a APIC. En otras palabras, los CPA deben comparar el beneficio tributario real con el activo por impuestos diferidos y acreditar cualquier exceso al capital contable en lugar de a la cuenta de resultados. Si la deducción fiscal es menor que el gasto de compensación de los estados financieros, la cancelación del activo por impuesto diferido restante se imputa al fondo APIC. Si el monto excede el pool, el exceso se cobra contra los ingresos. El impuesto diferido de una empresa difiere generalmente de su beneficio fiscal realizado. Piense en el activo por impuestos diferidos como una estimación basada en el costo de compensación registrado para propósitos de libros. Las empresas no deben esperar que el activo por impuestos diferidos sea igual al beneficio fiscal que finalmente reciben. El Cuadro 1 ilustra la contabilidad de NQSO y los impuestos diferidos. El 1 de enero de 2006, XYZ Corp. concede a Jane Smith opciones sobre 100 acciones. Las opciones tienen un precio de ejercicio de 10 (precio de la acción en la fecha de la donación), se conceden al final de tres años y tienen un valor razonable de 3. Todas las opciones se espera que se concedan. Así, el costo de compensación a ser reconocido en el período de tres años es de 300 (100 opciones X 3). Asumiendo una tasa impositiva de 35, los mismos asientos de diario se realizarían cada año en 2006, 2007 y 2008 para registrar el costo de compensación y el impuesto diferido relacionado: Dr. Costes de Compensación Cr. Activo por impuestos diferidos (Para reconocer un activo por impuestos diferidos por la diferencia temporal relacionada con el coste de compensación) Al final de 2008 el saldo del activo por impuestos diferidos es de 105 y 300 pagado en capital. Supongamos que Smith ejerce sus opciones en 2009 cuando el precio de las acciones es de 30 por acción. Si las acciones ordinarias de XYZ son acciones sin par, registrarían el ejercicio de la siguiente manera: 123 (R) proporciona dos alternativas de transición: el método prospectivo modificado y el método retrospectivo modificado con reexpresión. Además, la posición del personal no. 123 (R) -3, que FASB publicó en su sitio Web el 11 de noviembre de 2005, ofrece una tercera opción simplificada. En todos los casos, las CPAs deben ayudar a las empresas a calcular la cantidad de beneficios fiscales excesivos elegibles (el grupo APIC) en la fecha de adopción. Esto es importante porque ayuda a evitar una declaración de ingresos adicional afectada a ganancias para futuros ejercicios de opciones o cancelaciones. Las empresas que no siguieron el enfoque de valor razonable de la Declaración original no. 123 debe establecer un pool inicial de exceso de beneficios tributarios incluidos en APIC relacionados con todos los otorgamientos otorgados y liquidados en periodos que comiencen después del 15 de diciembre de 1994, como si la compañía hubiera estado contabilizando las recompensas de acciones bajo la Declaración núm. 123 todo el tiempo. Estas empresas también deben determinar cuáles serían sus activos de impuestos diferidos si hubieran seguido la declaración no. 123s disposiciones de reconocimiento. Si, después de adoptar la Declaración núm. 123 (R), el gasto de libros de una compañía en un ejercicio de opción es mayor que la deducción de impuestos, la diferencia, ajustada por impuestos, se aplica contra el fondo de APIC existente. No tiene un impacto en las finanzas del año actual. Sin el grupo APIC, la diferencia ajustada por impuestos sería un gasto adicional en el estado de resultados. Obviamente, el cálculo del fondo APIC inicial y del activo por impuestos diferidos llevará algún tiempo. Los CPA deben hacer un análisis de los efectos fiscales de todas las opciones otorgadas, modificadas, liquidadas, perdidas o ejercidas después de la fecha de vigencia de la Declaración original no. 123. (Para los ejercicios iniciados a partir del 15 de diciembre de 1995 se aplicó dicha declaración. Para las entidades que siguieron utilizando el criterio de la Opinión N ° 25, se requerían divulgaciones pro forma para incluir los efectos de todas las adjudicaciones otorgadas en los ejercicios fiscales iniciados después del 15 de diciembre de 1995, 1994.) Para las empresas que estaban utilizando las disposiciones de reconocimiento de la Opinión no. 25, un buen punto de partida será la información utilizada anteriormente para la Declaración núm. 123 información. Los archivos de preparación de declaración de impuestos deben incluir información sobre NQSOs e ISO disqualified. Los archivos del departamento de recursos humanos pueden ser otra buena fuente de información. Aunque el mantenimiento de registros se debe hacer sobre una base de subvención por subvención, en última instancia, el exceso de los beneficios fiscales y las deficiencias de los beneficios fiscales para cada donación se compensan para determinar el pool APIC. Los premios otorgados antes de la fecha de vigencia de la Declaración no. 123 se excluyen del cálculo. SEC Staff Accounting Bulletin no. 107 dice que una empresa necesita calcular el APIC sólo cuando tiene un déficit en el período actual. Dada la dificultad de obtener información de 10 años de antigüedad, las empresas deben comenzar este cálculo lo antes posible en caso de que sea necesario. EL ENFOQUE SIMPLIFICADO Una posición reciente del personal de FASB permite a las empresas elegir un enfoque más sencillo para calcular el saldo inicial del fondo APIC. De acuerdo con este método, el saldo inicial es igual a la diferencia entre todos los aumentos en el capital pagado adicional reconocidos en los estados financieros de la compañía relacionados con los beneficios fiscales de la remuneración basada en acciones durante los períodos posteriores a la adopción de la declaración no. 123 pero antes de la adopción de la Declaración núm. 123 (R). El gasto de compensación incremental acumulado revelado durante el mismo período, multiplicado por la tasa de impuesto legal combinada actual de la compañía cuando adopta la Declaración no. 123 (R). La tasa combinada incluye impuestos federales, estatales, locales y extranjeros. La compensación incremental acumulada es el gasto calculado usando el estado no. 123 menos el gasto con la Opinión no. 25. El gasto debe incluir los costos de compensación asociados con las adjudicaciones que son parcialmente adquiridas en la fecha de adopción. Las empresas tienen un año a partir de la fecha posterior de la adopción de la declaración no. 123 (R) o el 10 de noviembre de 2005, para seleccionar un método para calcular el conjunto APIC. EL IMPACTO DEL SEGUIMIENTO DE SUBSISTENCIA Las compañías determinan si el ejercicio de un NQSO por parte de los empleados crea un beneficio o una deficiencia excesiva de impuestos sobre una base de donación por subvención examinando el gasto de compensación y el impuesto diferido relacionado que registraron para cada subvención específica Para ver la cantidad de activo por impuesto diferido relevado del balance. No se consideran los activos por impuestos diferidos relacionados con todos los premios no ejercidos. Si el empleado ejerce solamente una porción de un premio de opción, entonces sólo el activo por impuestos diferidos relacionado con la porción ejercida es relevado del balance. SEGUIMIENTO DE LA FECHA EFECTIVA Muchas empresas que utilicen el método de aplicación prospectiva modificada tendrán NQSO que fueron concedidas y al menos parcialmente adquiridas antes de adoptar la Declaración núm. 123 (R). Cuando los empleados ejercen estas opciones, la compañía debe registrar la reducción de los impuestos corrientes a pagar como un crédito a APIC en la medida en que exceda el activo por impuestos diferidos, si lo hubiere. El Cuadro 3. ilustra el impacto de las NQSOs que se encuentran a horcajadas de la fecha efectiva. SITUACIONES INUSUALES CPAs que implementan los aspectos fiscales de la Declaración núm. 123 (R) puede encontrar algunas circunstancias únicas. Confiscación antes de la adquisición. Los empleados que abandonan una empresa con frecuencia renuncian a sus opciones antes de que termine el período de consolidación. Cuando esto sucede, la compañía invierte el gasto de compensación, incluyendo cualquier beneficio fiscal que reconoció previamente. Cancelación después de la adquisición. Si un empleado deja la compañía después de que las opciones se concedan pero no las ejerce, la compañía cancela las opciones. Cuando los NQSO se cancelan después de la adquisición, el gasto de compensación no se invierte, pero el activo por impuestos diferidos es. La cancelación se cobra primero a APIC en la medida en que hay créditos acumulados en el fondo APIC del reconocimiento previo de beneficios fiscales. Cualquier resto se contabilizará a través de la cuenta de resultados de la empresa. Vencimiento. Muchas opciones no calificadas caducan sin ejercer, generalmente porque las opciones están bajo el agua (lo que significa que el precio de la opción es más alto que el precio actual del mercado de acciones). Se aplican las mismas reglas que con la cancelación después de la adquisición de los gastos de compensación no se invierte, pero el activo por impuestos diferidos es. La cancelación se cobra por primera vez a APIC en la medida en que exista un exceso de beneficios fiscales acumulativos. Cualquier cantidad restante se contabiliza a través de la cuenta de resultados de la empresa. POSIBLES PITFALLS Al implementar la Declaración no. 123 (R) Los CPAs deben ejercer cierta cautela en ciertas áreas. Tasas de impuestos diferidos. Las empresas que operan en más de un país deben ser especialmente cuidadosas calculando el activo por impuestos diferidos. Dichos cálculos deben realizarse país por país, teniendo en cuenta las leyes y tasas impositivas de cada jurisdicción. Las leyes fiscales sobre las deducciones de opciones sobre acciones varían en todo el mundo. Algunos países no permiten deducciones mientras que otros lo permiten en la fecha de concesión o de concesión. Opciones subacuáticas. Cuando una opción está bajo el agua, la declaración no. 123 (R) no permite a la compañía registrar una provisión por valuación contra el activo por impuestos diferidos. Las provisiones por valoración se registran sólo cuando la posición fiscal general de una empresa muestra que los ingresos fiscales futuros no serán suficientes para realizar todos los beneficios de sus activos por impuestos diferidos. El activo por impuestos diferidos relacionado con opciones subacuáticas sólo puede ser revertido cuando las opciones se cancelen, ejerzan o venzan sin ejercitarse. Pérdidas operativas netas. Una empresa puede recibir una deducción del impuesto de un ejercicio de opción antes de realizar realmente el beneficio fiscal relacionado porque tiene una pérdida operacional neta aplazada. Cuando esto ocurre, la empresa no reconoce el beneficio fiscal y el crédito a APIC por la deducción adicional hasta que la deducción realmente reduce los impuestos pagaderos. IMPACTO DE FLUJO DE EFECTIVO El método que una compañía selecciona para calcular el grupo de APIC también tiene un impacto en cómo representa beneficios tributarios realizados en su estado de flujo de efectivo. Bajo la Declaración no. 123 (R) las empresas deben utilizar un enfoque bruto para informar sobre los beneficios fiscales en el estado de flujo de efectivo. El exceso de beneficio fiscal de las opciones ejercidas debe mostrarse como una entrada de efectivo de las actividades de financiamiento y como un flujo adicional de efectivo de las operaciones. Los excesos de beneficios fiscales no pueden compensarse con las deficiencias fiscales. El monto que se muestra como una entrada de efectivo proveniente de financiamiento diferirá del aumento en APIC debido a exceso de beneficios tributarios cuando la compañía registra también deficiencias fiscales y de beneficios contra APIC durante el período. Las empresas que elijan el enfoque simplificado reportarán la cantidad total del beneficio fiscal que se acredita a APIC de las opciones que fueron totalmente adquiridas antes de que adoptaran la Declaración no. 123 (R) como una entrada de efectivo proveniente de actividades de financiación y una salida de efectivo de las operaciones. Para las opciones parcialmente adquiridas o las concedidas después de la adopción de la Declaración no. 123 (R), la compañía reportará solamente el exceso de beneficios tributarios en el estado de flujo de efectivo. Un buen punto de partida para calcular el fondo APIC inicial y el activo por impuestos diferidos es la información que la compañía utilizó para la declaración no. 123 información. Los archivos de preparación de declaración de impuestos y los registros de recursos humanos también pueden incluir información sobre NQSOs ejercidos y cualquier disposición descalificada de ISO. Las empresas deben calcular el APIC sólo cuando tienen un déficit en el período actual. Sin embargo, dada la dificultad de obtener información de 10 años, es una buena idea comenzar este cálculo lo antes posible en caso de que sea necesario. Si una empresa opera en más de un país, tenga cuidado al calcular el activo por impuestos diferidos. Realizar los cálculos país por país, teniendo en cuenta las leyes y tasas impositivas de cada jurisdicción. PENSAMIENTOS FINALES Muchas compañías todavía están considerando la posibilidad de modificar sus planes de opciones sobre acciones antes de adoptar la Declaración núm. 123 (R). Aquellos con opciones sobre acciones submarinas están decidiendo si acelerar la adquisición para evitar el reconocimiento de gastos de compensación. Aunque la deducción de gastos de compensación puede evitarse bajo el método prospectivo modificado, el impacto en el grupo APIC no puede ser evitado. Cuando las opciones eventualmente vencen sin ejercitarse, la compañía debe amortizar el impuesto diferido activo si se compara con el fondo APIC hasta el límite de los beneficios fiscales excedentes netos. Dependiendo del tamaño de la concesión de opción, esto puede reducir el grupo APIC a cero. Los requisitos de contabilidad de impuesto sobre la renta de la Declaración núm. 123 (R) son muy complejos. Tanto el cálculo del fondo inicial de APIC como los cálculos en curso requieren que las compañías desarrollen un proceso para el seguimiento de las subvenciones individuales de opciones sobre acciones. El método simplificado más reciente sólo agrega otro conjunto de cálculos que las empresas tendrán que realizar. Las empresas públicas también deben centrarse en el diseño de los controles internos adecuados para cumplir con los requisitos de la sección 404 de la Ley Sarbanes-Oxley. Combinado con la dificultad potencial de rastrear la información de 10 años de edad, la conclusión obvia es comenzar ahora. Planificación fiscal de fin de año y qué hay de nuevo para 2016 Los profesionales deben considerar varias oportunidades de planificación tributaria para revisar con sus clientes antes de fin de año. Este informe ofrece estrategias para individuos y empresas, así como recientes cambios en la legislación tributaria federal que afectan las declaraciones de impuestos de este año. Mientras el IRS informó sobre el éxito en la reducción del robo de identidad de la declaración de impuestos en la temporada 2016, el Servicio también advirtió a los profesionales de impuestos acerca de otra estafa de phishing de correo electrónico. Vea cuánto sabe sobre noticias recientes con este breve cuestionario. Consejos para los auditores de primer año Para un nuevo auditor, la primera temporada ocupada puede ser un momento emocionante y una oportunidad fantástica para el crecimiento profesional. Aquí hay sugerencias para los nuevos auditores y los que nutren su desarrollo. Cómo hacer las entradas de contabilidad para las opciones sobre acciones Como los planes de opciones sobre acciones son una forma de compensación, los principios de contabilidad generalmente aceptados o GAAP, Los propósitos. En lugar de registrar el gasto como el precio actual de la acción, la empresa debe calcular el valor justo de mercado de la opción de compra de acciones. El contador entonces registrará los asientos contables para registrar el gasto de compensación, el ejercicio de las opciones sobre acciones y la expiración de las opciones sobre acciones. Cálculo del valor inicial Las empresas pueden tener la tentación de registrar asientos de cotización de acciones al precio actual. Sin embargo, las opciones de acciones son diferentes. Los PCGA requieren que los empleadores calculen el valor razonable de la opción de compra de acciones y registren un gasto de compensación basado en este número. Las empresas deben utilizar un modelo matemático de precios diseñado para valorar el stock. La empresa también debe reducir el valor razonable de la opción por la pérdida estimada de acciones. Por ejemplo, si la empresa calcula que el 5 por ciento de los empleados perderán las opciones de compra de acciones antes de que se concedan, el negocio registra la opción en un 95 por ciento de su valor. En lugar de registrar el gasto de compensación en una suma global cuando el empleado ejerce la opción, los contadores deben repartir el gasto de compensación uniformemente durante la vida de la opción. Por ejemplo, digamos que un empleado recibe 200 acciones de acciones valoradas por el negocio en 5.000 que se conceden en cinco años. Cada año, el contador debita el gasto de compensación por 1.000 y acredita la cuenta de opciones sobre acciones por 1.000. Ejercicio de opciones Los contadores deben reservar un asiento diario separado cuando los empleados ejerzan opciones sobre acciones. En primer lugar, el contador debe calcular el efectivo que el negocio recibió de la adquisición y cuánto de la acción se ejerció. Por ejemplo, digamos que el empleado del ejemplo anterior ejerció la mitad de sus opciones sobre acciones totales a un precio de ejercicio de 20 por acción. El efectivo total recibido es 20 multiplicado por 100, o 2.000. El contador debita efectivo por 2.000 débitos de una cuenta de acciones de equidad de acciones por la mitad del saldo de la cuenta, o 2.500 y créditos de la cuenta de acciones por 4.500. Opciones caducadas Un empleado puede abandonar la empresa antes de la fecha de adquisición y verse forzado a perder sus opciones sobre acciones. Cuando esto sucede, el contador debe hacer un asiento diario para volver a etiquetar el patrimonio como opciones de acciones vencidas a efectos de balance. Aunque la cantidad permanece como capital, esto ayuda a los gerentes y los inversores a entender que no será la emisión de acciones para el empleado a un precio con descuento en el futuro. Diga que el empleado en el ejemplo anterior se va antes de ejercitar cualquiera de las opciones. El contador debita la cuenta de opciones de compra de acciones y acredita la cuenta de acciones con vencimiento.
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